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一般纳税人如何做账，一般纳税人做账报税流程( 四 )

小知识



应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：库存商品

应交税金——应交增值税（销项税额）

7、销货退回和销货折让与折扣

（1） 在收到购货方退回的税款抵扣联 ， 可直接扣减当期销项税额 。

（2） 在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后 ， 可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票并据此扣减当期销项税额 。

红字作帐务处理举例4分录

7、按规定享受直接减免的增值税

借：应交税金——应交增值税（减免税款）

贷：补贴收入

实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税 ， 不通过“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目核算 。 直接借记“银行存款”贷记“补贴收入”

8、预缴或月内按规定期限申报缴纳的增值税

借：应交税金——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

9、 出口货物实行“免、抵、退”企业

（1） 外销货物确认销售 ， 不计销项税额

（2） 征退税率差部分进项税额不得抵扣

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

（3）申报退税 ， 取得《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》

借：应收出口退税

应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

10、 月终未交和多交增值税的结转

（1） 当月发生应交未交增值税额

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

（2） 当月发生多交的增值税

借：应 交税金——未交增值税

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）

（3） 未交增值税在以后月份上交时

借：应交税金——未交增值税

贷：银行存款

（4） 多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税

借：银行存款或应交税金（已交税金）

贷：应交税金——未交增值税

11、 按规定允许进项留抵税额抵减欠税

红字 借：应交税金——应交增值税（进项税额）

红字 贷：应交税金——未交增值税

12、国税稽查机关等检查调增的增值税帐务处理

（1）稽查机关检查应补征的增值税

借：主营业务成本（其他业务支出、以前年度损溢调整）等科目

贷：应交税金——增值税检查调整

（2）补税当期有进项留抵税额

借：应交税金——增值税检查调整

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

（3） 补征的增值税税额直接开票入库

借：应交税金——增值税检查调整

贷：应交税金——未交增值税

借：应交税金——未交增值税

贷：银行存款

13、处于辅导期的一般纳税人 ， 按规定建立“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目 ， 用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联 ， 海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额 。

（1） 辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后

借：原材料等存货类科目

应交税金——待抵扣进项税额

贷：银行存款等资金类科目

（2） 交叉稽核比对无误后

借：应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应交税金——待抵扣进项税额

（3） 经核实不得抵扣的进项税额

红字借：应交税金——待抵扣进项税额

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