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一般纳税人如何做账，一般纳税人做账报税流程( 三 )

小知识


借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）

4.下月交上月增值税（如有）:
借:应交税费-未交增值税（等)
贷:银行存款
5、解释：无论是进项大于销项 ， 还是销项大于进项 ， 月末经会计处理后 ， 应交税费-应交增值税二级科目余额为0 ， 转到应交税费-未交增值税二级科目中 。
一般纳税人增值税分录怎么做 一般纳税人企业增值税帐务处理

一、 科目设置

一般纳税人企业应交的增值税 ， 在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税检查调整”三个明细科目进行核算 。

“应交增值税”科目是详细核算企业应交增值税的计算和解缴、抵扣等情况 ， 企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”（以上为借方类科目）；“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、（以上为贷方类科目）等共9个专栏 。

“未交增值税”科目在月终由“应交增值税”明细科目中“转出未交增值税”和“转出多交增值税”转入 ， 余额在借方反映企业多交的增值税 ， 余额在贷方反映企业应交未交的增值税 。

“增值税检查调整”科目在税务稽查机关检查补征税时运用 。

二、 帐务处理举例

1、购进或接受货物或劳务取得增值税抵扣凭证 。

借：材料采购等存货类科目

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等资金类科目

2、进货退回与进货折让

（1） 进货后尚未入帐发生退货或折让 ， 主动退回增值税专用发票的发票联和抵扣联 ， 不需作任何会计处理 。

（2） 进货后已作会计处理发生退货或折让 ， 必须向当地主管税务机关申请开具“进货退出或索取折让证明单”送交销售方 ， 作为销售方开具红字专用发票的合法依据 。 收到销售方开具的红字发票后 ， 按发票上注明的金额 ， 红字作帐务处理举例1分录

3、不予抵扣进项税额的帐务处理

（1） 购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣 ， 增值税专用发票上注明的增值税额 ， 直接记入购进货物及接受劳务的成本 。

（2） 购进时不能直接认定进项税额能否抵扣 ， 先按帐务处理举例1记帐 ， 购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的 ， 再做以下会计分录：

借：在建工程（应付福利费、待处理财产损溢）等科目

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

(3)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失

借：待处理财产损溢

贷：原材料等存货类科目

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

4、销售货物或提供应税劳务实现收入（内销）

借：银行存款等资金类科目

贷：主营业务收入（其他业务收入）等科目

应交税金——应交增值税（销项税额）

5、视同销售业务

（1） 将货物分配给股东或投资者

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

（2） 用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等视同销售形为

借：在建工程（应付福利费、短期投资、营业外支出）等科目

贷：库存商品等

应交税金——应交增值税（销项税额）

6、非货币性交易涉及货物:)业务 ， 接受货物取得增值税专用发票抵扣联 ， 发出货物开具增值税专用发票 。

借：材料采购

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