增值税在资产负债表中如何体现，为什么增值税不进利润表( 三 )
3、待认证进项税额
期末，待抵扣进项税额科目如有余额，一定在借方 。
借方余额反映的是一般纳税人已取得扣税凭证但尚未认证及申报抵扣的进项税额部分 。 根据现行政策，专用发票及海关进口增值税专用缴款书认证有180天的期限，因此建议期末将本科目余额在其他流动资产项目列示 。
4、待转销项税额
期末，待转销项税额科目余额既有可能在贷方，也有可能在借方 。
贷方余额反映的是一般纳税人会计确认收入的时间早于纳税义务发生时间对应的税额，借方余额反映的是相反情形 。 贷方余额应根据情况在其他流动负债或其他非流动负债项目列示 。
一般纳税人以预收款方式提供建筑服务，预收款对应的销项税额或应纳税额，计入待转销项税额科目借方的，期末，本科目借方余额应与预收账款科目余额相抵减，抵减后的净额在预收账款项目列示 。
【增值税在资产负债表中如何体现，为什么增值税不进利润表】参考资料：
小规模纳税人本月已交的增值税怎么在资产负债表中体现? 增值税属于
价外税
，一般不体现在
利润表
中 。 只有不予抵扣的
进项税
，将原材料或产品自用以及
出口退税
不予退税部分等可能进入成本或费用中 。 主要表现为：
1、企业购买的固定资产发生的
进项税额
转入
固定资产原值
，然后通过折旧的形式进入利润表，如果
固定资产折旧
属于
制造费用
，则进项税额先进入
资产负债表
，待产品销售后再转入利润表中的主营成本；
2、企业购买的非生产用物资发生的进项税额则直接根据所购物资的用途，直接计入费用或转入
低值易耗品
等项目，最后同样的均进入成本费用中；
3、对于企业将原材料或产品自用时，则相应的进项税应以一并转出进入费用或固定资产原值中等；
4、出口退税不予退税的部份，则直接作为
销售成本
进入利润表 。
当然，以上只是大致的列举了一些增值税“价内化”的例子，实际中企业还可能出现以他类似的情况，但在有一点可以肯定地是：增值税作为价外税的本质不会变，利润表中也不可能会有一个直接的项目与之相对应 。
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