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应收账款如何做账，内账的应收应付怎么记( 二 )

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【例】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批 ， 货款300 000元 ， 增值税额51 000元 ， 以银行存款代垫运杂费6 000元 ， 已办理托收手续 。 编制会计分录如下：
借：应收账款 357 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
银行存款 6 000
甲公司实际收到款项时 ， 编制会计分录如下：
借：银行存款 357 000
贷：应收账款 357 000
应收账款有余额该如何做帐啊？？？ 借方记增加 ， 贷方记减少

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 。
企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费 ， 可将本科目改为“1122 应收保费”科目 ， 并按照投保人进行明细核算 。
企业（金融）应收取的手续费和佣金 ， 可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科目 ， 并按照债务人进行明细核算 。
因销售商品、提供劳务等 ， 采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的 ， 在“长期应收款”科目核算 。
二、本科目可按债务人进行明细核算 。
三、企业发生应收账款 ， 按应收金额 ， 借记本科目 ， 按确认的营业收入 ， 贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目 。 收回应收账款时 ， 借记“银行存款”等科目 ， 贷记本科目 。 涉及增值税销项税额的 ， 还应进行相应的处理 。
代购货单位垫付的包装费、运杂费 ， 借记本科目 ， 贷记“银行存款”等科目 。 收回代垫费用时 ， 借记“银行存款”科目 ， 贷记本科目 。
四、企业与债务人进行债务重组 ， 应当分别债务重组的不同方式进行处理 。
（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的 ， 应按实际收到的金额 ， 借记“银行存款”等科目 ， 按重组债权已计提的坏账准备 ， 借记“坏账准备”科目 ， 按重组债权的账面余额 ， 贷记本科目 ， 按其差额 ， 借记“营业外支出”科目 。
收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的 ， 应按实际收到的金额 ， 借记“银行存款”等科目 ， 按重组债权已计提的坏账准备 ， 借记“坏账准备”科目 ， 按重组债权的账面余额 ， 贷记本科目 ， 按其差额 ， 贷记“资产减值损失”科目 。
以下债务重组涉及重组债权减值准备的 ， 应当比照此规定进行处理 。
（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产 ， 应按该项非现金资产的公允价值 ， 借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目 ， 按重组债权的账面余额 ， 贷记本科目 ， 按应支付的相关税费和其他费用 ， 贷记“银行存款”、“应交税费”等科目 ， 按其差额 ， 借记“营业外支出”科目 。 涉及增值税进项税额的 ， 还应进行相应的处理 。
（三）将债权转为投资 ， 应按享有股份的公允价值 ， 借记“长期股权投资”科目 ， 按重组债权的账面余额 ， 贷记本科目 ， 按应支付的相关税费和其他费用 ， 贷记“银行存款”、“应交税费”等科目 ， 按其差额 ， 借记“营业外支出”科目 。

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