一、会计控制领导小组包括董事长、总经理、副总经理以及各个部门经理 ， 与财政部《内部会计控制规范──基本规范(试行) 》关于“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员 ， 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力”规定不符 。
二、公司重大资产处置、对外投资、资金调度等事宜统一由总经理审批 ， 与财政部《内部会计控制规范──基本规范(试行) 》“通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度 ， 加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制 ， 严格控制投资风险”原则不符 。
三、允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款与财政部《内部会计控制规范──基本规范(试行) 》“内部会计控制应当....坚持不相容职务相互分离“原则不符 。
四、对于单笔金额在60万元以下的采购业务 ， 由分公司直接办理采购和付款业务 ， 与财政部《内部会计控制规范──基本规范(试行) 》”建立和完善采购与付款的会计控制程序 ， 加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制“规定不符 。
五、出纳员负责登记应收、应付往来款项明细账 ， 并负责保管银行票据和有关密码 ， 与财政部《内部会计控制规范──基本规范(试行) 》”单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度 ， 办理货币资金业务的不相容岗位应当分离”规定不符 。
六、分公司有权自行决定是否对外提供担保 ， 与财政部《内部会计控制规范──基本规范(试行) 》”单位应当加强对担保业务的会计控制 ， 严格控制担保行为 ， 建立担保决策程序和责任制度 ， 明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容 ， 加强对担保合同订立的管理 ， 及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况 ， 防范潜在风险“规定不符 。
文章插图
KY公司采购与付款内部会计控制案例 案例叙述：KY公司是医药制品公司 ， 对生产所需的原材料除价格是主要的考虑因素之外 ， 更为重要的是对原材料的质量要求 。 当KY公司生产所需的原材料需采购时 ， 在原材料市场价格有较大变动或购买新的原材料品种 ， 采购部门需重新确定供应商时 ， 是通过招投标方式进行的 。 首先从采购部门建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商（供应商必须是经国家药品食品监督管理局验收合格后颁发药品生产许可证的企业 ， 这样的供应商生产的原材料应该符合国家医药行业的质量标准） ， 通过比较产品性价比确定几家供应商 ， 由KY公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验 ， KY公司除执行国家医药行业的质量标准外 ， 也制定了本公司的质量标准 ， 经检验后 ， 采购部门从中确定质优价廉的供应商 。
采购部门与供应商签定购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检 ， 出具检验单；仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单 ， 财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细帐；采购部门制定用款计划 ， 财务部门根据用款计划筹备资金付款 。 KY公司每月首先召开财务分析会议 ， 对当月的财务情况进行分析 ， 其中产品生产成本如果出现异常波动 ， 排除市场价格等等因素后 ， 若是因原材料质差价高造成的 ， 在其后召开的由公司各职能部门参加的总经理扩大会议上对采购部门出现的问题进行问责 ， 并与采购部门的经济利益挂钩 。
案例分析：本案例中的KY公司在采购与付款业务中的内控规定和做法有其符合财政部“内部会计控制规范——采购与付款（试行）”中相关规定之处：
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