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企业如何进行税收筹划，企业税务筹划( 三 )

小知识


在税收优惠园区成立企业：
例：某企业：申请即享受所得税核定征收， 优化主体公司企业所得税， 综合税率降至3.95% 。
利用园区税收优惠进行节税：
1、将企业迁至优惠地或者在优惠地设立独立核算公司， （部分）转移业务到优惠地纳税享受奖励降低税负 。
2、在优惠地设立外包机构， 一是可以获得低税率的进项， 二来也可以进行合理的费用分摊， 实现综合税负明显下降！
节税案例：
例：某咨询公司， 在沈阳市园区新成立一家企业后， 申请核定征收缴税情况如下：
开票收入100万元， 增值税29126.21元， 附加税1456.31元， 所得税8917.48元；
综合缴纳39500元 。
综合税率3.95%

企业如何进行税务筹划？ 我国税收分三类：国税征收、地税征收、国税与地税共享征收 。 不同地区、不同行业、不同的时间以及企业性质的不同， 都会影响企业的税种及税率 。 企业可以通过有效的纳税筹划， 使收入、成本、费用和利润达到最佳值， 实现减轻税负的目的 。
企业要做好税收筹划， 有以下几个切入点：
1.选择税务筹划空间大的税种
要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点， 税负弹性越大， 税务筹划的潜力也越大 。
2.符合税收优惠政策
一般在税种设计时， 都设有税收优惠条款， 企业如果充分利用税收优惠条款， 就可享受节税效益 。
3.改变纳税人构成
企业在进行税务筹划之前， 首先要考虑能否避开成为某种纳税人 。 比如在1994年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下， 企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人， 宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人 。 因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻， 增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻 。
4.影响应纳税额的基本因素
影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率 。 进行税务筹划无非是从这两个因素入手 。 如企业所得税计税依据为应纳税所得额， 税法规定企业应纳税所得额= 收入总额- 允许扣除项目金额， 具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目， 因此， 企业进行税务筹划有了一定的空间 。
5.重视财务管理环节
企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做 。 比如， 按照税法规定， 负债的利息作为所得税的扣除项目， 享有所得税利益， 而股息支付只能在企业税后利润中分配， 因此债务资本筹划就有节税优势 。
参考资料：
税收筹划与偷税有着本质的区别
《中华人民共和国税收征收管理法》第63条明确规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入， 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的， 是偷税 。 对纳税人偷税的， 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金， 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款， 构成犯罪的， 依法追究刑事责任 。
而税收筹划则是纳税人在税收法律允许的情况下， 利用税收法规、税收政策做文章， 以达到减轻或消除税收负担， 实现企业价值最大化目的的行为 。 因此， 税收筹划既不是违法行为， 更不是犯罪行为 。 从行为发生时间看， 税收筹划是在纳税义务发生之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排， 具有事前筹划性特点 。 而偷税是在应税行为发生以后所进行的， 是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假， 具有明显的事后性和欺诈性特征 。

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