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如何理解税收中性，为什么增值税具有税收中性( 二 )

小知识


[编辑本段]基本假设
（1）商品市场和生产要素市场完全竞争；
（2）商品的生产技术条件既定且规模收益不变；
（3）生产要素的总供给固定不变；
（4）生产要素可在各部门间自由流动；
（5）生产要素都充分利用；
（6）经济活动中不存在外在性（externality） 。

二、税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念,一般包含两种含义:一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰,特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素.税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰,在市场对资源配置起基础作用的前提下,有效地发挥税收的调节作用,使市场机制和税收机制达到最优结合.
一般而言 ， 税收对经济体系的影响是两方面的 。 一是产生额外收益 ， 即征税后 ， 对经济的影响除了使社会承担税收负担外 ， 还可以促进经济的发展 。 如政府对污染环境的工厂课以重税 ， 除了课税额本身外 ， 还可以使这些工厂减少生产或停止生产 ， 社会用于治理污染的费用会因此减少 ， 同时环境本身也会得到改善 ， 全社会的整体利益增加 ， 产生了除税收额以外的收益 。 二是产生额外损失 ， 即课税后 ， 经济体系除负担税收额外 ， 还要承受其他负担 。 例如 ， 若对污染企业课以轻税 ， 对其他企业课以重税 ， 就会使环境污染加重 ， 社会治理污染的费用增加 ， 社会整体利益受到损害 ， 课税便会产生额外损失 。
税收中性强调税收对经济不发生额外的影响 ， 经济体系仅仅承受税收负担 ， 不再给纳税人和社会造成其他额外损失或额外收益 。 其实质是 ， 国家征税不应对市场机制产生影响 ， 课税时 ， 市场机制仍然是影响资源配置和纳税人决策的主要力量 ， 税收不应成为影响资源配置和纳税人经济决策的主要因素 。
实际上 ， 税收中性只是一种理论上的设想 ， 在现实中是根本不可能的 。 由于税收涉及面广 ， 渗透各方 ， 个人或企业总要考虑各种税收的作用 ， 税收对经济的影响不可能仅限于征税额本身而保持“中性” ， 必然会存在税收额之外的收益和损失 。 即使是课征直接税 ， 也有干扰市场运行的作用 。 “税收中性”只是一个相对概念 ， 通常用来表示政府利用税收干预经济的程度 。
增值税税收中性是什么意思 税收中性原则
西方税收学界所倡导的税收原则之一 ， 指国家征税以不干预市场经济运行 ， 平等对待一切纳税人为目标的税收制度 。 其立论基础是确信市场机制在资源配置方面具有充分效率 。 倡导税收中性的目的是要避免税收对市场机制的干扰和扭曲 ， 而让市场在不扭曲或不受干扰的条件下调节整个经济活动的运行 。


税收归宿依据不同的标准 ， 可以分为以下两种类型：依据税收的实际负担情况 ， 可分为法定归宿和经济归宿 。 前者是指法律明确规定哪些人负有纳税义务 。 后者是指税收导致的纳税人实际资源配置或收入分配的变化 。
税收中性的名词解释 一、中性税收是指国家在设计税制时 ， 不考虑或基本不考虑税收对经济的宏观作用 。 而是由市场对资源进行配置 ， 政府不施加任何干预 。 增值税在税制建设中要遵循中性原则 ， 以保证市场对资源配置的基础 。
中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行 ， 即不改变人们对商品的选择 ， 不改变人们在支出与储蓄之间的抉择 ， 不改变人们在努力工作还是休闲自在之间的抉择 。 能起中性效应的税我们称之为中性税 。

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