递延所得税资产怎么算，递延所得税资产举例( 三 )
四、本科目期末借方余额 ， 反映企业已确认的递延所得税资产的余额 。
【递延所得税资产怎么算，递延所得税资产举例】参考资料来源：
递延所得税资产怎么算...？？ 这个是倒推的 ， 在资产负债表日 ， 资产＜计税基础或负债＞计税基础的差额 ， 求合计 ， 乘以企业目前的企业所得税适用税率 ， 就是目前应确认的递延所得税资产 。 这个金额与账面递延所得税资产余额的差额 ， 就是应调整的递延所得税资产额 。
递延所得税费用（或收益）是怎么算的？ 1、会计制度与税法之间存在差异 ， 有一种差异称之为可抵扣暂时性差异 ， 当税法规定的所得额大于会计规定的所得额时 ， 就会产生这种差异 ， 这时需要对企业的所得税申报进行账外调增；2、调增所得税申报后 ， 企业就会多缴所得税 ， 因为这种差异而暂时多缴纳的所得税 ， 在会计上称之为递延所得税资产 。
资产的计税基础和递延所得税怎么计算 递延所得税资产期末余额=递延所得税资产期初余额+本期发生额=累计可抵扣暂时性差异*适用税率 。
递延所得税资产应以相关可抵扣暂时性差异转回期间的所得税税率计量 。 可抵扣暂时性差异应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产 。
递延所得税资产 ， 就是未来预计可以用来抵税的资产 ， 递延所得税是时间性差异对所得税的影响 ， 在纳税影响会计法下才会产生递延税款 。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额 。 说通俗点就是 ， 因会计与企业所得税的差异 ， 当期多交企业所得税税 ， 未来可税前扣除的金额增加 ， 即未来少交企业所得税 。
扩展资料
递延所得税资产的来源
1、公司实际的支出的费用与税务局认定的不一致 。
主要是有于税法和会计准则不一致 。 如折旧摊销、减值准备、坏账准备、修理和保修费用、超过年度15%的广告费等 。
2、公司内部的关联交易 。
如甲公司生产的商品先卖给了旗下的全资的销售公司乙 ， 但乙公司并未将商品卖出 ， 合并报表上计为销售和利润都为零 。 但税务局认为甲公司完成了一笔销售 ， 产生了利润 ， 就要收所得税 。
3、公允价值波动损益产生的所得税差异 。
公允价值变动带来的利润 ， 税务局是不收税的 ， 带来的亏损税务局也不允许从利润中减除从而让公司少交税 ， 只有当卖出时 ， 税务局才对其收税 。
参考资料来源：
怎样算递延所得税资产和递延所得税负债呀？请举例说明 递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
应予说明的是 ， 企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税 ， 一般应当记入所得税费用 ， 但以下两种情况除外：
一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的 ， 由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益 ， 不构成利润表中的递延所得税费用(或收益) 。
例如 ， 某企业持有一项可供出售金额资产 ， 成本为1000万元 ， 会计期末 ， 其公允价值为1500万元 ， 如计税基础仍维持1000万元不变 ， 该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异 。 该企业适用的所得税税率为25% 。
假设除该事项外 ， 该企业不存在其他会计与税收之间的差异 ， 且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额 。
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