递延所得税资产怎么算，递延所得税资产举例( 二 )
参考资料来源：
递延所得税资产期末余额怎么计算 你是不是看到所得税费用哪一章了
资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中 ， 计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 ， 即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额
下面举例给你说下这个 ， 假设公司有一台机器设备 ， 肯定是作为固定资产核算 ， 在假如公司的这个固定资产原值50000元 ， 残值2000元 ， 预计可以使用4年 ， 以年数总和法来计提折旧 ， 那么按照会计准则第一年计提（50000-2000）*4/10=19800 ， （ok ， 这个过程就是企业在回收资产的账面价值） ， 那么税法上是不承认你这种加速折旧法的 ， 而会以直线法来计提折旧也就是50000/4=12500 ， 那么一个会计年度完了 ， 该资产的账面价值就是50000-19800=30200 ， 此时的计税基础就是50000-12500=37500（12500就是未来期间计税时可以税前扣除的金额） ， 先来看书上说的若资产账面价值小于计税基础 ， 差额形成了可抵扣暂时性差异 ， 则要确认为递延所得税资产 ， 好吧 ， 你可能还不是非常的理解（这种方法太死板） ， 接着看...
会计准则只是准则 ， 税法是法律啊 ， 若所得税税率为25% ， 那么（19800-12500）*25%=1825 ， 这1825呢本来是不用纳税的 ， 但是按照税法要求 ， 不行啊 ， 你要纳的 ， 但是这1825在未来发生时是要抵扣回来的 ， 所以呢这时候就形成了可抵扣暂时性差异 ， 而这种差异是对企业是有利的 ， 将来可以为企业抵税的 ， 属于一项资产 ， 就是递延所得税资产 。 递延所得税负债一个道理 。
我也正在看这一章 ， 个人理解啊 ， 若有什么地方不合适 ， 欢迎指正哈~
企业的递延所得税资产是怎么计算出来的 1、递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额=（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）
2、递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）
3、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
这个公式得出的正数 ， 就是递延所得税费用；负数 ， 就是递延所得税收益 。 上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用” ， 这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益 。
扩展资料：
会计处理：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产 。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产 ， 也在本科目核算 。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算 。
三、递延所得税资产的主要账务处理
（一）企业在确认相关资产、负债时 ， 根据所得税准则应予确认的递延所得税资产 ， 借记本科目 ， 贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目 。
（二）资产负债表日 ， 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的 ， 借记本科目 ， 贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的 ， 做相反的会计分录 。
（三）资产负债表日 ， 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的 ， 按应减记的金额 ， 借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目 ， 贷记本科目 。
推荐阅读
- 负债比率怎么计算，负债比率是资产负债率吗
- 固定资产明细账怎么登，固定资产明细账如何登记
- 平均净资产怎么算，平均净资产余额
- 【退税】退税0元什么意思 个人所得税退税0元怎么回事
- 残值怎么算，残值率怎么算出来
- 固定资产原值怎么算，固定资产原值和净值怎么算
- 应交所得税怎么算，应缴所得税和递延所得税的关系
- 资产负债率怎么计算，资产负债率怎么算高
- 应纳税所得额怎么计算，累计应纳税所得税计算公式
- 企业所得税怎么报税，企业电子税务局如何申报个税