关于拨备是什么意思相关内容 拨备是什么意思
【关于拨备是什么意思相关内容 拨备是什么意思】今天讲一讲拨备 。
我们都知道 ， 银行靠着息差存活 ， 那么稳定的息差怎么来呢？存款这一头 ， 不用说了 ， 客户存款 ， 银行付利息 ， 这对银行来说是一种负债 ， 银行要想赚钱 ， 收入的主要来源就是贷款这一头了 。实际上 ， 大部分银行的“客户贷款与垫款”科目几户占据了银行资产的8成以上 。这也是一种很正常的现象 。下面我们来看看银行的贷款方面怎么玩风控 。
五级贷款分类 。
先来看一下 ， 银行的贷款怎么分类 。按照现行的公认标准 ， 银行一般可以将其贷款划分为五类 。即正常 ， 关注 ， 次级 ， 可疑 ， 损失 。每一类贷款都有非常标准的定义 ， 但是定义太繁琐 ， 我就把这里的主要意思 ， 简化叙述 ， 更易理解 。
1、正常类贷款不难理解 ， 就是客户正常还款 ， 客户信用以及还款能力没有问题 。
2、关注类贷款 ， 关注类贷款是客户基本还能够按时还款 ， 但是银行通过调查 ， 发现客户有潜在的违约风险 ， 客户还款能力有下降趋势 。但是 ， 必要时 ， 银行执行担保人担保 ， 或者强行要求还款 ， 该贷款还是可以收回的 。
3、次级贷款 ， 客户逾期还款已经发生 ， 即使该贷款执行担保人担保 ， 也会造成银行损失（损失一般在30%） 。
4、可疑类贷款 ， 客户逾期不还款 ， 即使执行担保人担保 ， 也会造成银行损失（损失率在30%-75%） 。
5、损失类贷款 ， 就是客户不还款了 ， 即使银行采取措施（执行担保 ， 起诉 ， 拍卖等） ， 也只能收回部分贷款 ， 或者压根儿就收不回贷款 。贷款损失率一般在75%-100% 。
是不是还是有点儿复杂 ， 那就再量化一下：
正常类贷款：客户每月正常还款 。
关注类贷款：客户在还款期有过3个月以内的逾期 ， 但不是连续逾期 ， 或者逾期次数没有连续3个月 。
次级类贷款：客户连续逾期超过3个月 ， 但是不超过1年 。
可以类贷款：客户连续逾期超过1年 ， 但是不超过3年 。
损失类贷款：客户连续逾期超过3年 。
从征信上面就能很好的看到这一数据 。通常情况下 ， 我们把次级、可疑、损失这三类贷款总的成为不良贷款 。
接下来 ， 开始进入今天的正题：走进拨备 。
拨备 ， 拨备 ， 就是拨出来备着 。啥意思呢？假设银行A放了1000万的贷款 ， 其中有10万块是确定收不回来了 ， 咋办？这个时候银行A就把本年营业利润里（注意不是净利润）拿出10万块钱出来 ， 备着 。不算进本年利润里（相当于本年的营业利润亏损了10万） 。
为了更加直观 ， 我们对于银行A的这1000万贷款 ， 做了如下的表格：（注意：这里的表格只是针对这1000万贷款来做 ， 主旨在于说明拨备对应的会计科目 ， 以及对于报表项目的影响 。而非反映银行A的资产负债全貌） 。
表1 银行A-1000万贷款资产简易模型
文章插图
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解析银行拨备再次重申（重要的事情要重申！）：该模型表只为理解拨备对于资产负债表以及损益表等的影响 ， 不是说明银行A实际的资产负债和损益情况 ， 实际情况要比这儿复杂的多 ， 而且实际拨备覆盖率 ， 拨贷比均有监管要求 。我们只是着眼于拨备 ， 探究其原理罢了 。
回归拨备正题：拨备对应的科目就是贷款减值准备 ， 银行1000万的贷款中 ， 不良贷款占了10万 ， 贷款减值准备也计提了10万 。贷款减值准备计提完毕后 ， 其对应的损益表中的资产减值损失就增加了（借记）10万 ， 也就是影响了当期的营业利润（-10万） ， 最终通过本年利润结转到所有者权益中的利润分配-未分配利润中 。
实际上 ， 我们在看银行的资产负债表中的贷款及垫款项目时候 ， 看到的是已经扣除了贷款减值准备后的账面价值 ， 也就是990万 。
为什么要进行拨备呢？
从上表中 ， 我们可以很清楚的看到 ， 拨备会影响银行的当期利润（会计利润减少） ， 而拨备的目的就是银行防控未来风险 ， 提前做好准备的一种操作 。
再用简单的话来讲 ， 比如20*1年 ， 银行A的1000万贷款全部都是净息还款（每年客户只付利息 ， 不还本金） ， 产生了利息差（利息收入-利息支出）是100万 ， 如果不进行拨备 ， 那么这赚来的100万会直接增加银行的当期利润 ， 进而影响到所有者权益总额 ， 此时银行当年的收益就是100万 。你好我好大家好！忽然到了20*2年 ， 银行A发现1000万贷款中有200万 ， 贷款客户破产清算了 ， 不但利息20万收不回来 ， 连200万的本金也全部损失掉了 。此时20*2年 ， 银行的当期损益中 ， 利润减少了200万 ， 相应的贷款资产也损失了200万 。这样一来 ， 银行就会变得非常不稳定 ， 好一年坏一年 。
要知道 ， 银行存在的目的不是投机搞钱了 ， 是要稳定存在的 。如果不进行拨备 ， 银行损失过大 ， 直接就会伤及自身的股本 ， 伤及资本充足率 ， 更坏来说 ， 就是银行有可能把客户的存款给亏损了 ， 面对这样的银行 ， 客户还敢去存钱？存过钱的客户一定会挤兑 ， 造成了不可收拾的金融危机 。
所以拨备必须要有 。监管层面也是非常重视银行拨备的！
通过以上阅读 ， 相信你已经了解了拨备最简单的原理 。接下来 ， 我们就再细细的品味一下拨备 。
按照监管要求 ， 银行的拨备覆盖率（即贷款减值准备/不良贷款）≥150% ， 当然 ， 这个所谓要求不是一成不变的 ， 具体还要看央妈怎么规定 ， 但是无论怎么样 ， 再低也没有低过100%的例子 ， 原因很好理解 ， 你准备应对风险的钱都抵不过潜在损失的钱 ， 那还谈什么稳定 。
同时 ， 银行的拨贷比（贷款减值准备/贷款总余额）≥2.5%
银行一般会根据五类贷款的余额相应的计提拨备 ， 计提标准有央行给的指引标准 ， 即正常贷款的1% ， 关注的2% ， 次级的25% ， 可疑的50% ， 损失的100% 。也有财政部的要求 ， 即正常的1.5% ， 关注3% ， 次级的30% ， 可疑的60% ， 损失的100% 。
通过之前的会计存货章节的学习 ， 我们知道 ， 存货跌价准备是一个累计值 ， 资产负债表里体现的是期末时间节点上 ， 该项资产的账面余额-跌价准备后的账面价值 。同样的 ， 我们也可以类比到拨备上 。贷款的账面价值=贷款的余额-贷款减值准备 ， 而贷款的减值准备就是我们说的拨备 。既然是个累计值 ， 那就需要每一期 ， 都有可能新增（或者冲回） 。而拨备的最终期末总的余额=期初数+本期增加数-本期减少数（万变不离其宗 ， 都离不开这个逻辑） 。
我们单独拎出来“拨备累计值”来欣赏一下 。
拨备项目下又可以分为单项评估和组合评估 ， 对于大额的不良贷款逐笔评估减值准备的 ， 叫做单项评估 ， 对于剩余不良贷款 ， 银行根据违约率 ， 以及自身的算法 ， 按照监管要求计提的减值准备评估叫做组合评估 。这个没啥好解释 ， 知道就行 。需要注意的是 ， 单项评估和组合评估可以相互转换 ， 但是不影响整体的拨备累计值 ， （内部跳来跳去 ， 整体金额不变） 。
拨备的具体明细表 ， 有需要的可以去百度查一查 ， 或者到同花顺等股票软件上 ， 按F10 ， 找找银行的财务报表 。这里不多讲了 。反正记住一个逻辑：即拨备的最终期末总的余额=期初数+本期增加数-本期减少数 。
注意本期的增加数 ， 会影响当期损益表的利润哦 。
还有需要注意一点的是 ， 如果不良资产进行了核销 ， 也会影响拨备的累计值 。一般核销的都是损失类的贷款 ， 100%收不回来了 ， 才进行核销 。还是上述银行A的例子 ， 1000万的贷款 ， 核销了3万 ， 这个时候 ， 拨备少了3万 ， 那么这1000万的贷款的账面价值=1000-3-（10-3）=990万 。所以可以看出核销这一操作 ， 不会影响银行的资产负债表的数据 。但是会影响拨备的累计值哦 。
再有一点 ， 如果银行收回了已经核销的贷款 ， 那么这个收回的贷款又会重新回到拨备里 ， 增加了拨备的累计值 。
以上就是对于银行拨备的简述 。
总结一下吧：
1、拨备就是资产减值准备 。
2、拨备是银行对于未来风险的提前准备 。
3、拨备需要按照一例比例计提 ， 且需要满足拨备覆盖率 ， 拨贷比要求 。
4、拨备类似于存货跌价准备科目 ， 但二者有完全不一样 ， 可以类比的进行理解 。即拨备的累计值会变动 ， 进而影响当期损益 。
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