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固定资产包括哪些科目，固定资产的明细科目( 五 )

小知识


（2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算 ， 分部门、分类别汇总提取 。
（3）月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员 ， 由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性 。
（4）年末根据固定资产明细表计算全年折旧 ， 冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧 ， 并确定下一年度提取折旧的基数 。
3、固定资产清理
(1)盘点
年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——整理固定资产明细表——出具盘点报告
注：针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报 ， 督促相关部门进行处置 。
盘盈借：固定资产
盘亏借：营业外支出
贷：累计折旧累计折旧
营业外收入贷：固定资产
(2)清理报废
定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——督促处置已报废及长期闲置的固定资产——核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——审核固定资产清理转出报告——编制记账凭证
注销固定资产借：固定资产清理
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原值)
收到清理收入借：现金/银行存款
贷：固定资产清理
支出清理费用借：固定资产清理
贷：现金/银行存款
结转净损益借：固定资产清理(账面余额)
贷：营业外收入
或借：营业外支出
贷：固定资产清理(账面余额)——传主管岗复核
(二)在建工程
1、GMP部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——审核审批手续是否完备——审核部门费用支出进度(如超计划额度 ， 可拒绝报销)——编制记账凭证
借：更改工程——GMP—相关明细
贷：现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗 ， 不涉及现金的凭证传主管岗复核 。
参考资料来源：
固定资产有哪些明细科目 固定资产是指：
1、使用期限超过一年的机器、机械、运输工具 ， 以及其他与生产有关的设备、工具、器具；
2、单位价值在2000元以上 ， 并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品 。 （07年新会计准则对固定资产的认定价值限制取消 ， 只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定资产 ， 按照一定折旧方法计提折旧） 。
扩展资料：
企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式 。
（1）企业为在建工程准备的各种物资 ， 应当按照实际支付的买价、不能抵扣的增值税税额、运输费、保险费等相关税费 ， 作为实际成本 ， 并按照各种专项物资的种类进行明细核算 。
工程完工后剩余的工程物资 ， 如转作本企业库存材料 ， 按其实际成本或计划成本转作企业的库存材料 。 存在可抵扣增值税进项税额的 ， 应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本 ， 转作企业的库存材料 。
（2）在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本 ， 并单独核算 。
第一 ， 企业的自营工程 ， 应当按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计量；采用出包工程方式的企业 ， 按照应支付的工程价款等计量 。 设备安装工程 ， 按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本 。
第二 ， 工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试车所发生的净支出 ， 计入工程成本 。 企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的负荷联合试车过程中形成的、能够对外销售的产品 ， 其发生的成本 ， 计入在建工程成本 ， 销售或转为库存商品时 ， 按其实际销售收入或预计售价冲减工程成本 。

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