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如何申报个人所得税，企业如何申报个人所得税( 三 )

小知识


5、住房租金专项附加扣除：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房 ， 而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照以下标准定额扣除：
（一）承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市 ， 扣除标准为每年14400元（每月1200元）；
（二）承租的住房位于其他城市的 ， 市辖区户籍人口超过100万的 ， 扣除标准为每年12000元（每月1000元） 。
（三）承租的住房位于其他城市的 ， 市辖区户籍人口不超过100万（含）的 ， 扣除标准为每年9600元（每月800元） 。
6、赡养老人专项附加扣除：纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出 ， 可以按照以下标准定额扣除：
（一）纳税人为独生子女的 ， 按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除；
（二）纳税人为非独生子女的 ， 应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度 ， 分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊 ， 具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更 。 采取指定分摊或约定分摊方式的 ， 每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元） ， 并签订书面分摊协议 。 指定分摊与约定分摊不一致的 ， 以指定分摊为准 。 纳税人赡养2个及以上老人的 ， 不按老人人数加倍扣除 。

    例：已婚人士小李在北京上班 ， 月收入1万元 ， “三险一金”专项扣除为2000元 ， 每月租金4000元 ， 有一子女上幼儿园 ， 同时父母已经60多岁 。
    起征点为3500元的情况下 ， 没有专项附加扣除 ， 每月需缴纳345元个税；
    起征点为5000元的情况下 ， 没有专项附加扣除 ， 每月需缴纳(10000-5000-2000)×3%=90元个税 。
    根据新政策 ， 小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、赡养老人1000元扣除(跟姐姐分摊扣除额) ， 所以 ， 个税=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元 。
    注：新个税法于2019年1月1日起施行 ， 2018年10月1日起施行最新起征点和税率 。 新个税法规定 ， 自2018年10月1日至2018年12月31日 ， 纳税人的工资、薪金所得 ， 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额 ， 依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款 ， 并不再扣除附加减除费用 。
参考资料：

【如何申报个人所得税，企业如何申报个人所得税】


个人所得税如何自行申报 一般工资所得由所在单位代扣代缴 。

年所得12万元以上个人所得税要自行申报：
申报的程序及报送资料：
纳税人可以采取多种方式进行纳税申报 ， 如网上申报、邮寄申报 ， 直接到主管税务机关上门申报 ， 或委托有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报 。 纳税人自行到中山地税网“随时下载和取用 。

各类申报方式报送资料要求：（1）纳税人自行上门申报的 ， 应报送《个人所得税纳税申报表》（适用于年所得12万元以上纳税人申报 ， 以下简称《申报表》）及有效身份证复印件 ， 有效身份证件 ， 包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等 。 （2）委托有税务代理资质的中介机构申报的 ， 中介机构除按（1）要求报送《申报表》及纳税人有效身份证复印件外 ， 还应报送《个人所得税纳税申报委托代理协议》（中介机构适用）及税务代理资质证明（国家税务总局税务师管理中心核发的税务师事务所执业证复印件） 。 （3）委托扣缴义务人申报的 ， 扣缴义务人除按（1）要求报送《申报表》及纳税人有效身份证复印件外 ， 还应报送《个人所得税纳税申报委托代理协议》（扣缴义务人适用） 。 （4）委托他人申报的 。 受托人除按（1）要求报送《申报表》及纳税人有效身份证复印件外 ， 还应报送《个人所得税纳税申报委托代理协议》（非中介机构适用）及受托人有效身份证复印件 。 （5）纳税人采取邮寄方式申报的 ， 须使用《个人所得税自行申报专用》信封报送《个人所得税纳税申报表》及有效身份证复印件 ， 且以挂号信件寄出 。

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