双节 “双节”前后 哪些增值税问题受关注
国庆中秋后的第一天，中国税务报采访人员开始采访北京、深圳、宁波、郑州等地税务部门一线税务干部，了解“双节”前后纳税人关心的涉税问题采访人员通过采访发现，今年“双节”前后，不少企业向员工发放月饼、购物卡、燃油卡，或在促销活动中向客户赠送小礼物。如何处理相关增值税是纳税人最关心的问题作为中秋节的“传统项目”，月饼的涉税问题被频繁咨询中华人民共和国国家税务总局郑州市金水区税务局税务科科长张海旭表示，在实践中，企业获取月饼的方式主要有两种:外包和自产；主要有两个用途:作为员工福利，分配给员工并发送给客户也就是说，在实践中有四种形式:外包月饼给员工、外包月饼给客户、自产月饼给客户、自产月饼给员工根据有关规定，单位或者个体工商户将自产、委托或者购买的商品无偿赠送给其他单位或者个人，将自产、委托的商品用于集体福利或者个人消费的，应当视为销售商品换句话说，公司自产的月饼发给员工，发给客户，为客户采购月饼，需要作为销售处理其中，这三类情况的具体销售情况会有所不同:外购月饼的销售按进价确定，自产月饼的销售按纳税人近期同类商品平均销售价格确定比如郑州A软件公司财务邹先生咨询:节前公司采购了一批月饼，其中60盒作为员工福利发放给员工，25盒作为礼品赠送给重点客户，剩余15盒。根据张海旭的分析，按照目前的政策，A公司给客户的那部分按销售额处理，销售额按25 × 300 = 7500考虑根据《增值税暂行条例》第十九条、《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第七项规定，甲公司赠送给客户的25盒月饼的纳税义务发生在赠送当日。如果企业的送礼行为跨月存在，必须根据具体的送礼时间区别对待。申报时，增值税申报表附表1“未开票”一栏应填写视同销售的金额和税额A公司作为员工福利发放给员工的60盒月饼是购买的，不属于自产产品，不需要作为销售处理需要注意的是，根据《增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额，不得从销项税额中扣除取得增值税专用发票的，从允许抵扣的进项税额中转出也就是说，如果A公司给员工开具的月饼取得增值税专用发票，涉及60 × 300 × 13% = 2340，则相应的进项税额不予扣除，进项税额在增值税纳税申报表附表2转出，即在“二”第15栏“集体福利和个人消费”的税额项下填写2340元。进项税额的转移金额”剩下的15盒月饼，增值税暂不处理值得注意的是，为了满足员工和客户的各种需求，“双节”期间企业的礼品不仅限于月饼，粮油果蔬等副食品的涉税待遇与月饼一致采访人员在采访中了解到，除了实物礼品，企业还会选择发放家乐福卡、美容卡、健身卡、尚同卡、弗卡卡、新生易卡等单用途或多用途卡作为员工福利伴随而来的增值税发票问题是近期很多企业咨询的焦点“在做增值税处理时，企业财税人员首先要明确购物卡的性质北京市丰台区税务局纳税服务中心高子涵说单用卡是指发卡企业按照国家有关规定发行的预付凭证，仅限于企业内部、企业所属集团或同一品牌特许经营体系内的商品或服务的赎回各大超市的礼品卡、美容卡、健身卡等只能在发卡企业内部使用的卡都是单用途卡一次性卡涉及的主体包括售卡人、购卡人、持卡人和售卡人多用途卡是指发卡机构以特定的载体和形式发行的预付费凭证，可以在发卡机构之外购买商品或服务可以在商场、便利店、餐厅等签约客户使用的卡，如尚同卡、弗卡卡、新生易卡、环福通卡、连欣卡等，都是多用途卡多用途卡涉及的主体包括支付机构、购卡人、持卡人和特约商户据高子涵介绍，使用卡的涉税问题主要集中在售卡者身上最近除了少部分售卡企业询问是否需要缴纳增值税外，大部分售卡企业的咨询问题都集中在发票开具上。比如某公司销售超市购物卡，客户要求开具增值税专用发票，公司财务人员不知道如何开具；作为大型超市财务人员咨询的尚同卡特商户，如何向支付机构开具发票等。售卡人必须根据收入性质判断是否需要缴纳增值税根据规定，售卡人销售卡的预付款不缴纳增值税同时，售卡人可以按照本公告第九条的规定向购卡人和充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票“售卡企业应严格按照税收法律法规开具普通发票”高子涵说对于手续费、结算费、服务费、管理费等收入，售卡人应按现行规定缴纳增值税。通过发行、销售一次性卡并办理相关资金结算取得。售卡人从售卡人处取得的增值税普通发票，作为售卡人销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金而不缴纳增值税的凭证，并留存备查根据53号公告第四条，多用卡特约商户收到支付机构结算的销售款项时，应向售卡人开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款项”。不得开具增值税专用发票支付机构从特约商户处取得的增值税普通发票，作为支付机构销售多功能卡或接受多功能卡充值取得预收资金而不缴纳增值税的凭证留存备查感谢您抽出时间阅读本文。来源:中国税务报。征求意见稿:李_原题是
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