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美国遗产税如何征收，美国的遗产税是百分之多少( 二 )

小知识



国外的遗产税是怎么收的？ 美国遗产税调整频繁， 这也说明民主党与共和党在税收政策上的分歧巨大 。 民主党倾向于对富人加税， 而共和党倾向于对富人减税 。 根据现行税法， 2012年去世的人的遗产赠与税的免税额为525万美元， 对超过免税额的遗产实行累进税率， 共12级， 最低边际税率为 18%， 最高边际税率为40%， 现在美国正考虑把最高边际税率调高到45% 。 边际税率指在税收中， 把应税金额划分为几个等级， 每个等级规定不同的税率 。 通常是金额越高的部分， 税率越高， 让高收入和财产多的人税负重些， 体现纳税公平 。 读者可以通过下文遗产赠与税的具体例子理解边际税率 。
美国的赠与税每年计征一次， 根据2013年标准， 一年中对一个人的赠与财产不超过14000美元则免交赠与税 。 如果是美国公民或持美国绿卡者， 对全球赠予的财产征税， 不管是在什么地方赠予， 也不管财产位于世界的何地 。 对没有美国绿卡的外国人， 如果赠与的财产在美国境内， 也必须交纳赠与税 。
日本对其公民的全球财产征收遗产赠与税， 如果境外财产已经在财产所在国纳税， 境外纳税额可在日本境内纳税时作为抵免额 。 日本的遗产税实行累计税率， 1000万日元以下为10%， 1000万-3000万日元为15%， 3000万-5000万日元为20%， 5000万-1亿日元为30%， 1亿-3亿日元为40%， 超过3亿日元为50% 。
2013年1月14日， 日本决定提高遗产税的最高边际税率， 超过6亿日元为55% 。 日本赠与税也是累进税率， 200万日元以下为10%， 200万-300万日元为15%， 300万-400万日元为20%， 400万-600万日元为30%， 600万-1000万日元为40%， 超过1000万日元为50% 。
比利时遗产赠与税也是采用累进税率， 跨度很大， 最低边际税率为3%， 最高边际税率为80% 。
韩国遗产赠与税均实行累进税率， 边际税率分5级， 税率10%-50% 。
荷兰遗产赠与税税率保持一致， 都是累进税率， 有一定的免税额 。 应税财产在18708欧元以内， 配偶和直系亲属的税率为10%， 旁系亲属为18%， 其他为30%；超过118708欧元， 配偶和直系亲属税率为20%， 旁系亲属为36%， 其他为40% 。
德国遗产赠与税实行累进税率， 最低边际税率为7%， 最高为50% 。 直系亲属三代之间税率为7%-30%， 旁系亲属三代之间税率为15%-43%， 其他税率为30%-50% 。
丹麦遗产赠与税实行单一比例税， 财产在亲属之间转移税率是15%， 如果转让给非亲属， 对交纳15%的税后的剩余财产再额外征收25%， 这样， 非亲属之间的遗产赠与税税率大致为36.25% 。
匈牙利遗产赠与税采用累进税率， 三代直系亲属边际税率为11%、15%和21%；三代旁系亲属边际税率为15%、21%和30%；其他为21%、30%和40% 。
国外遗产税是怎么收的？ 国于1916年正式开征联邦遗产税， 对超过5万美元（相当于现价72万美元）的遗产征收， 最高税率是10% 。 为防止通过生前赠与以及将遗产以信托的方式转让给子女的下一代或几代， 从而逃避遗产税， 又相继开征赠予税和隔代遗产转让税 。 1977年起美国遗产税和赠与税适用统一的税率表 。 美国遗产税的征税对象为美国公民或居民死亡时拥有或被推定拥有的财产， 包括不动产， 有形个人财产如货币， 无形个人财产如公司股份、合营公司与信托机构中的权益、债券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益， 现有动产， 被继承人死亡前3年内赠与的财产 。 美国公民和居民死亡时， 其遗产无论位于何地都应包括在总遗产中征收遗产税 。 非居民外国人死亡时， 就其在美国境内的财产缴纳遗产税 。 构成适用美国遗产税的居民， 是指死亡时在美国拥有长期住所的外国人， 即在美国拥有居所且没有任何以后从居所迁移的明确意图 。 美国采行总遗产税制， 根据美国遗产税法规定， 对应纳遗产税的遗产， 遗产管理人或遗嘱执行人负有义务在被继承人死亡后9个月内负责从遗产总额中提取一部分纳税， 在缴纳遗产税前不得将遗产分配给继承人和受遗赠人 。 被继承人所遗留的财产按公平市场价格估算的金额减去扣除额即为应纳税遗产额 。 遗产扣除项目包括：丧葬费用， 遗产管理和遗嘱执行费用， 债务和抵押财产， 已发生而未缴纳的税款， 对慈善机构和具有美国籍配偶的捐赠（不受数额限制）， 作为学费或医疗费的捐赠， 对政治组织的捐赠， 一定期限内继承的财产， 统一扣除 。 死者死亡前两年内继承的财产可100%扣除， 第三、四年前继承的财产， 扣除80%；前第五、第六年继承的财产， 扣除60%， 死亡前第七、第八年继承的财产， 扣除40%；死亡前第九、第十年继承的财产扣除20% 。 统一扣除相当于对扣除额以下的遗产免征遗产税 。 统一扣除额可用于生前赠与税扣除， 余额用于遗产税扣除 。 统一扣除的数额是定期调整的， 1997年统一扣除的数额为60万元， 2001年为67.5万美元， 2006年上升到100万美元 。 美国遗产税的税率为超额累进税率（详见下表）， 最低税率为18%， 对1万美元及其以下的应纳税遗产额适用， 最高税率为55%， 对不低于300万美元应纳税遗产额适用 。 美国遗产税税率表 级数 应纳税遗产额 税率 1 0-1万美元 18% 2 1-2万美元 20% 3 2-4万美元 22% 4 4-6万美元 24% 5 6-8万美元 26% 6 8-10万美元 28% 7 10-15万美元 30% 8 15-25万美元 32% 9 25-50万美元 34% 10 50-75万美元 37% 11 75-100万美元 39% 12 100-125万美元 41% 13 125-150万美元 43% 14 150-200万美元 45% 15 200-250万美元 49% 16 250-300万美元 53% 17 300万美元及以上 55% 应税遗产额与适用税率计算出的税额， 作法定扣除后才是实际应纳的遗产税额 。 就同一遗产美国州政府或外国政府已征收的继承税可以限额抵免联邦遗产税 。 遗产和赠与税是美国联邦收入最少的一个税种 。 据美国财政部统计， 1999年， 联邦遗产和赠与税收入为280亿美元， 占联邦税收的1.5%， 同期汽油税为390亿美元， 所得税为8790亿美元， 公司所得税为1850亿美元 。 据测算， 美国遗产税约占美国国内生产总值的0.3%， 家庭财产净值的0.1% 。 目前， 美国国内对遗产税是否应该继续征收争议较大 。 反对遗产税的人士认为， 在人死亡时征税， 加重了继承人的痛苦， 不道德；通过税收筹划逃避遗产税已使遗产税基本上成为一种自愿税；一半的遗产税来自遗产价值在500万美元以下的阶层， 应税遗产只是非常富有的死者财产的一小部分， 这使遗产税对平均财富分配不起作用；按39.6%的最高所得税率和55%的最高遗产税率联合征税， 意味着将一个人准备传给后代的73%的财产作为惩罚性税收由联邦政府拿走， 减少了国民资本， 妨碍储蓄、劳动力供应和经济增长 。 反对者经常引用的证据就是遗产税对家庭农场和以紧密持股、合伙或其他非公司形式经营的小企业发展的伤害 。 据美国独立商业联合会的统计数据， 三分之一的小商业企业主不得不出售企业全部或部分来缴纳遗产税， 70%的家庭企业主不能将企业传给下一代 。 赞成者认为， 死亡对于征收遗产和赠与税既非充分又非必要条件；不足2%的人死亡后要缴纳遗产税， 表明遗产税高度集中对富人征收；遗产税比所得税更有累进性， 占总数5%的最富有的家庭负担91%的遗产税， 但只负担49%的所得税， 20%最富有家庭负担99%的遗产税， 只负担77%的所得税；开征遗产税有利于促进向社会慈善机构捐赠；通过遗嘱认证， 可以知道被继承人财产的真实状况， 而这些资料在征收所得税时是难以掌握的， 在一定程序上可以弥补所得税的漏洞 。 虽然主张保留和废除遗产税的意见还难分高低， 但废除遗产税的立法程序已启动 。 1999年、2000年美国国会两度表决通过废止遗产税的法案， 决定在10年内逐步废除遗产税及其相关的赠与税、隔代遗产税， 取而代之征收20%的资本利得税， 结果都被克林顿总统否决 。 美国新总统布什的一揽子减税计划包括在10年内废除遗产税 。 但美国遗产税最终能否被废止， 还有待观察 。 （资料来源： ）

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