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应交所得税怎么算，应缴所得税和递延所得税的关系( 二 )

小知识


⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失 。 纳税人违反国家法律 。 法规和规章， 被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失， 不得扣除 。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款 。 纳税人违反国家税收法规， 被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金， 以及上述以外的各项罚款， 不得在税前扣除 。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 。 纳税人遭受自然灾害或者意外事故， 保险公司给予赔偿的部分， 不得在税前扣除 。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠， 以及非公益、救济性捐赠 。 纳税人用于非公益、救济性捐赠， 以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠， 不允许扣除 。
⑻各种赞助支出 。
⑼与取得收入无关的其他各项支出 。
【应交所得税怎么算，应缴所得税和递延所得税的关系】参考资料：

应交所得税怎么算？ 应交所得税的计算:
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(一)纳税调整增加额
1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表， 但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税 。
2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表， 但在计算应纳税所得额时则不允许扣减 。
(二)纳税调整减少额
1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表， 但在计算应纳税所得额时不确认为收益 。
2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失， 但在计算应纳税所得额时则允许扣减 。
一、所得税会计概述
(一)所得税会计的特点
所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税， 资产负债表债务法是从资产负债表出发， 通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础， 对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异， 确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产， 并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用 。
所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量 。 减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产;增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债 。
【提示】对于暂时性差异， 未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时， 纳税调减的属于“可抵扣暂时性差异”， 符合条件的确认递延所得税资产;未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时， 纳税调增的属于“应纳税暂时性差异”， 符合条件的确认递延所得税负债 。
应交企业所得税计算公式是什么？ 一、企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的 。
1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出 。
2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
3、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元（含）以内的适用18%， 在3万元至10万元（含）的适用27%， 在10万元以上的适用33% 。
二、会计分录
1、计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2、上缴时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
3、结转时：
借：本年利润
贷：所得税费用

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